营业外收入，反映企业发生的除营业利润以外的收益，主要包括与企业日常活动无关的政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。
那营业外收入要交税吗？这个需要分情况来看了！另外增值税、企业所得税的规定又有所不同！我们一起来看看！
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营业外收入要缴纳增值税吗？
营业外收入是否需要缴纳增值税，主要取决于其是否属于增值税征税范围。举例如下：
一、需要缴纳增值税
1、取得与销售收入或者数量直接挂钩的政府补助
（国家税务总局公告2019年第45号）
2、符合价外费用定义的罚款、违约金
如果违约金与提供的服务或销售行为相关，依附其支付的赔偿金，并且符合额外价格费用的定义特征，则应缴纳增值税。比如，逾期交货产生的赔偿金，属于在双方交易已经达成的情况下，构成的“价外费用”，销售方需要缴纳增值税。
（中华人民共和国增值税暂行条例实施细则）
3、个税手续费返还
根据规定代扣代缴个人所得税手续费返还属于经纪代理服务，需要缴纳增值税。
（财税〔2016〕36号）
二、不需要缴纳增值税
营业外收入中也包括不需要缴纳增值税的情况：
1、取得与销售行为无关的政府补助
（国家税务总局公告2019年第45号）
2、不符合价外费用定义的违约金、罚款
不依赖增值税应税项目而独立存在，因违反合同独立赔偿，不属于增值税征税范围，不需要缴纳增值税。比如，双方签署合同后，交易尚未发生，一方因自己单方面的原因提出解除合同而支付的违约金；由于该项违约金是没有交易业务发生，不构成“价外费用”，不需要缴纳增值税。
3、资产盘盈利得、接受捐赠
资产盘盈、接受捐赠不属于增值税征税范围，所以也不需要缴纳增值税。
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遇到退税都计到营业外收入吗？
不一定。给大家总结了常见退税的会计处理：
一、增值税留抵退税
公司收到留抵退税3万元，则：
借：银行存款 30000
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）30000
二、“六税两费”减免
对于当期直接减免的六税两费，直接按减免后实际缴纳的金额，做账即可。
公司退回印花税5万元，之前没有计提印花税的话可以直接冲减税金及附加。
借：银行存款 50000
贷：税金及附加 50000（记账软件可以借方红字冲销）
三、工会经费全额返还
如果企业工会组织单独建立了工会经费核算账户，那么，返还的工会经费应直接进入工会组织的账户，作为工会组织收入进行核算。
如果企业工会组织没有单独建立工会经费核算账户，那么，返还的工会经费应当进入企业银行账户。
收到返还工会经费时：
借：银行存款
贷：其他应付款—工会经费
工会组织支付活动经费时：
借：其他应付款—工会经费
贷：银行存款/库存现金
返还的工会经费是给企业工会组织的，主要用于职工或工会活动，单独核算，属于专款专用，并不是给企业的，所以不能作为企业的收入；也不属于增值税的应税行为，也不需要交增值税。
四、增值税加计抵减
公司4月增值税销项税额130万元，进项税额100万元，加计抵减10万元，5月10日缴纳增值税20万元。
4月计提时：
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）30万
贷：应交税费—未交增值税 30万
5月缴纳时：
借：应交税费—未交增值税 30万（应纳税额）
贷：银行存款 20万（实缴税额）
其他收益 10万（加计抵减）
如果当月不需要缴纳增值税时，则不需要做账务处理。
五、稳岗补贴
稳岗补贴属于政府补助，按照《企业会计准则16号—政府补助》规定进行账务处理
1、用于补偿企业以后期间到相关成本费用或损失的：
收到稳岗补贴时：
借：银行存款
贷：递延收益
发生相关支出时：
借：递延收益
贷：其他收益/管理费用 （与企业日常活动相关）
借：递延收益
贷：营业外收入 （与日常活动无关）
2、用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的：
收到稳岗补贴时：
借：银行存款
贷：其他收益/管理费用 （与企业日常活动相关）
借：银行存款
贷：营业外收入 （与日常活动无关）
六、政府补助
根据《财政部关于印发修订〈企业会计准则第16号—政府补助〉的通知》
第十一条：与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用。与企业日常活动无关的政府补助，应当计入营业外收支。
第十六条：企业应当在利润表中的“营业利润”项目之上单独列报“其他收益”项目，计入其他收益的政府补助在该项目中反映。
注意：“其他收益”科目只在执行《企业会计准则》的企业设置，而执行《小企业会计准则》的企业不设置“其他收益”科目，一律记入“营业外收入”。
案例：公司收到一笔与收益相关的政府补助100万元，用于奖励公司上年对污水处理的有效改进，则相应的会计处理如下：
借：银行存款 100万
贷：其他收益 100万
七、个税手续费返还
一般纳税人企业收到5300元代扣代缴个税手续费，相关处理如下：
收到个税手续费时：
借：银行存款 5300
贷：其他收益 5000
应交税费—应交增值税（销项税额）300
注意：如果是小规模纳税人，则按照3%的征收率，记入应交增值税中。进行申报时，该部分属于“未开票收入”，但小规模纳税人申报表未单独列明“未开票收入”，故与开票收入合并进行填列。
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关于企业所得税收入
的几个常见误区
误区一：不征税收入与免税收入相同，用于支出所形成的费用都不能扣除
纠正：两者不同！
我们先了解下收入总额。企业所得税法第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：
(一)销售货物收入；
(二)提供劳务收入；
(三)转让财产收入；
(四)股息、红利等权益性投资收益；
(五)利息收入；
(六)租金收入；
(七)特许权使用费收入；
(八)接受捐赠收入；
(九)其他收入。
第七条规定，收入总额中的下列收入为不征税收入：
(一)财政拨款；
(二)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；
(三)国务院规定的其他不征税收入。
根据《财政部 国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）规定：“三、企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。”
企业所得税法第二十六条规定，企业的下列收入为免税收入：
(一)国债利息收入；
(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；
(三)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；
(四)符合条件的非营利性组织的收入。
根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）规定：企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。
误区二：企业所得税确认收入，仅遵循权责发生制原则和实质重于形式原则
纠正：收入确认原则不限于上述两个原则！
所得税收入确认标准主要是在企业所得税法实施条例第九条、第二节、以及《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号），875号文规定不同业务行为确认标准稍有不同，以销售商品为例：除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。
以利息收入为例：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十八条规定：“利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。”遵循应付实现制原则。
误区三：企业内部处置资产要确认收入
纠正：不视同销售确认收入！
根据《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。
(一)将资产用于生产、制造、加工另一产品；
(二)改变资产形状、机构或性能；
(三)改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）；
(四)将自产在总机构及其分支机构之间转移；
(五)上述两种货两种以上情形的混合；
(六)其他不改变资产所有权属的用途。
根据《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。
(1)用于市场推广或销售；
(2)用于交际应酬；
(3)用于职工奖励或福利；
(4)用于股息分配；
(5)用于对外捐赠；
(6)其他改变资产所有权属的用途。其中，除另有规定外，应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。
误区四：企业所得税销售商品收入确认时间，和增值税相同
纠正：不同！
增值税和企业所得税是两个不同的税种，其收入确认在时间是存在差异的。一般规定如下：
误区五：企业所得税汇算清缴有关收入，仅需要填写《收入明细表》
纠正：除了填写《一般企业收入明细表》《金融企业收入明细表》《事业单位、民间非盈利组织收入、支出明细表》之外，纳税人如果有视同销售、不征税收入、特殊销售等需要纳税调整的事项，务必认真填写A105000《纳税调整项目明细表》以及附表
如有免税收入和减计收入，务必认真填写A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》以及附表。
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